Бухгалтерский учет " Налог на добавленную стоимость " Налог на прибыль организаций Бухгалтерский учет Долевое строительство В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета…, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н учет у организации-инвестора ведется следующим образом: Перечислены средства заказчику-застройщику в порядке финансирования долевого участия в строительстве: Дт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт51 "Расчетные счета" Документы: инвестиционный договор, выписка банка по расчетному счету Отражено получение от заказчика-застройщика помещений в построенном здании: Дт08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Документы: акт приемки-передачи помещения Отражен НДС по полученным помещениям: Дт19 "НДС по покупным ценностям" Кт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Документы: счет-фактура Приняты помещения в эксплуатацию: Дт01 "Основные средства" Дт08 "Вложения во внеоборотные активы" Документы: акт приемки-передачи основных средств Принят к вычету НДС по полученным помещениям: Дт68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт19 "НДС по покупным ценностям" Информацию о принятии основных средств к бухгалтерскому учету вы можете найти в справке "Приобретение основных средств за плату" раздела "Бухгалтерский учет и отчетность", который расположен в системе "Консалтинг. Стандарт". Налог на добавленную стоимость Для организации - соинвестора, которая по договору долевого строительства осуществляет инвестирование в виде денежных средств не возникает объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость по п.п.4 п.3 ст.39 НК РФ. Таким образом, при инвестировании начислять и уплачивать НДС не требуется. Получение в собственность части построенного объекта после завершения строительства подлежит налогообложению, так как передача имущества является самостоятельным объектом налогообложения (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, при получении в собственность части построенного объекта необходимо начислить и уплатить НДС в соответствии с выставленным счетом-фактурой от заказчика. При этом, уплаченную сумму НДС Вы вправе принять к вычету только в месяце, следующим за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п.5 ст.172 НК РФ), при условии, что указанные помещения приобретаются для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС или перепродажи. Данную информацию Вы можете также найти в "Консалтинг. Стандарт" в справке "Принятие к вычету сумм НДС при строительных и монтажных работах" раздела "Налог на добавленную стоимость", а также в закладке "Налоги" подраздела "Договор долевого строительства" раздела "Долевое инвестирование". Налог на прибыль организаций. Для организации - соинвестора, которая по договору долевого строительства осуществляет инвестирование в виде денежных средств, а после завершения строительства - получает в собственность часть построенного объекта (но не осуществляет при этом никаких иных расходов по договору долевого строительства), для целей исчисления налога на прибыль: " Денежные средства, вносимые организацией по договору долевого строительства, не будут признаваться расходом в соответствие с п. 17 ст. 270 НК РФ - как стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования. " Исходя из этого, доходом организации по договору долевого строительства будет только разница между стоимостью полученного помещения (части помещения) и суммой внесенных денежных средств. Данная разница будет признаваться для целей налогообложения прибыли как внереализационный доход (на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, как безвозмездно полученное имущество). Ответ на этот вопрос Вы можете получить, обратившись к закладке "Налоги" справки "Договор долевого строительства":

Удержание по исполнительному листу в бухгалтерском учете в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета…, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н отражается по дебету счета 70 "Расчеты на оплату труда" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Рассмотрим пример по удержанию 1000 руб. из заработной платы работника по исполнительному листу (на выплату алиментов, на возмещение причиненного вреда сторонней организации и т.д.). 1. Начислена заработная плата работнику - 10000 руб.: Дт.44 "Расходы на продажу" Кт.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 2. Начислен ЕСН - 35,6% - 3560 руб.: Дт.44 "Расходы на продажу" Кт.69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 3. Сумма ЕСН уменьшена на сумму страховых взносов - итого 1400 руб. на финансирование страховой части трудовой пенсии - 10% (1000 руб.) на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 4% (400 руб.) (п.1 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ): Дт.69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кт.69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 4. Удержан НДФЛ - 13% - 1300 руб.: Дт.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт.68 "Расчеты по налогам и сборам" Помните, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ). 5. Удержана сумма по исполнительному листу - 1000 руб.: Дт.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 6. Выплачена сумма истцу - 1000 руб.: Дт.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт.51 "Расчетные счета" 7. Выплачена работнику заработная плата - 7700 руб. (10000-1300-1000): Дт.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт.50 "Касса" Однако необходимо помнить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (абз.1 ст.138 ТК РФ).
 

Некоммерческая организация имеет право признать в качестве расходов затраты по страхованию имущества - но только в отношении основных средств производственного назначения (используемых в деятельности, связанной с производством или реализацией товаров, выполнения работ, оказания услуг) и того иного имущества, которое используется ей для извлечения дохода. При этом в бухгалтерском учете организация отражает данные операции показанным выше способом. См. об этом в "Консалтинг. Стандарт" справку "Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества" раздела "Налог на прибыль организаций".

Согласно п.2, 16 ПБУ 10/99 штрафными санкциями, уплаченными в бюджет, признаются расходы, которые уменьшают экономические выгоды организации в результате выбытия денежных средств, исходя из требований законодательных и нормативных актов. Данные расходы являются прочими внереализационными расходами согласно п.12 ПБУ 10/99. Начисление и уплата штрафных санкций происходит в следующем порядке согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 №94н: Начислены штрафные санкции за несвоевременное сообщение об открытии банковского счета на сумму 5000 руб. Дт91-2 "Прочие расходы" Кт68 "Расчеты по налогам и сборам" Уплачены штрафные санкции в размере 5000 руб. Дт68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт51 "Расчетные счета" Для целей налогового учета штрафные санкции за несвоевременное сообщение об открытии расчетного счета согласно п.2 ст.270 НК РФ не является расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В этом случае возникает постоянное налоговое обязательство согласно п.4 ПБУ 18/02, которое возникло при непризнании для целей налогообложения расходов, связанных с уплатой штрафных санкций. В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается согласно п.7 ПБУ 18/02 по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" на сумму 1200 руб. (5000*24%).

В соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (абз.3 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). Согласно разъяснениям Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц, опубликованному на сайте МНС РФ, перечень документов для получения имущественного налогового вычета включает в себя: 1. заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, 2. налоговая декларация, представленной по месту жительства налогоплательщика; 3. документы, подтверждающие, право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, 4. справка о доходах физического лица за 2002год по форме ? 2-НДФЛ; 5. договор купли-продажи; 6. свидетельство о праве собственности на квартиру (жилой дом); 7. платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению или строительству жилья (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Данную информацию можно найти в справках "Имущественные налоговые вычеты" и "Имущественныйе налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья" раздела "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Согласно пункту 2 данной статьи, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: - товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; - товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Пунктом 2 статьи 173 Кодекса предусмотрено, что положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 Кодекса. Таким образом, возмещение (зачет) налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых покупателем для осуществления производственной деятельности, производится в установленном порядке на основании счетов-фактур и при условии возникновения налоговой базы, в частности реализации (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно разъяснениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.06.2003 N 03-1-09/1708/14-Ф253, если в отдельные налоговые периоды отсутствуют объекты налогообложения, а соответственно и суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 166 Кодекса, то есть у налогоплательщика отсутствуют суммы налога, которые он мог бы при определенных условиях уменьшить на налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам), то налоговые вычеты, установленные статьями 171 и 172 Кодекса, налогоплательщик сможет произвести не ранее того отчетного периода, когда возникнет налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Действующее трудовое законодательство РФ не содержит никаких ограничений по формированию организациями своего штата и установления штатных должностей. В этой связи, организация вправе будет иметь в штате должность заведующего складом при любых условиях, даже и при отсутствии самого склада. Нарушением трудового законодательства данные действия не являются. В то же время, поскольку у Вашей организации в действительности нет в наличии склада, возможны определенные сложности с признанием расходов по выплате заработной платы заведующему для целей налогообложения прибыли. Согласно ст. 252 НК РФ, в качестве расходов признаются только те затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В связи с тем, что склад у Вашей организации отсутствует, Вашей организации будет требоваться дополнительно обосновать направленность деятельности заведующего на получение дохода. В этой связи возможно будет разработать и утвердить должностную инструкцию заведующего складом, в которой указать и иные обязанности данного работника, помимо заведования складом - которые бы способствовали осуществлению деятельности организации. Возможно также и перевести данного работника на другую должность, например, менеджера. В то же время, поскольку выплата заработной платы такому работнику (без дополнительного обоснования производственного характера его деятельности, направленности его деятельности на получение дохода организацией) не может признаваться как расходы для целей налогообложения прибыли, эти выплаты - в соответствие с п. 3 ст. 236 НК РФ - не включаются в налоговую базу по ЕСН. Таким образом, Ваша организация вправе сама выбрать, как лучше поступить: "Либо дополнительно обосновать направленность расходов по выплате зарплаты зав. складом на получение дохода организацией (путем разработки должностной инструкции с перечнем дополнительных служебных обязанностей) или же перевести работника на иную должность; "Либо не признавать затраты по выплате зарплаты заведующему складом в качестве расходов и не начислять на эти выплаты единый социальный налог. См. об этом в "Консалтинг. Стандарт" справку "Проверка расходов на оплату труда" раздела "Налог на прибыль организаций".

Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа не являются безвозмездно полученными, поскольку в п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ речь идет о безвозмездной передаче. В случае, описанном клиентом, является безвозмездным договор займа, но денежные средства являются полученными возмездно (сумму займа необходимо вернуть). Таким образом, безвозмездно полученной будет являться только сумма процентов (исчисленная по ставке рефинансирования на дату получения займа), которую не уплачивает клиент по договору беспроцентного займа (ст. 41 НК РФ). Согласно п.п. 12 ст. 270 НК РФ денежные средства, переданные по договору не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль. Поэтому клиент вправе продолжать получать заемные средства по договору и не учитывать их в целях налогообложения налогом на прибыль. Однако, налоговый орган может потребовать уплаты налога на прибыль с экономической выгоды, полученной клиентом от экономии на процентах, либо как с безвозмездно полученной услуги от предоставления займа (дополнительными обстоятельствами для тщательной проверки наолговыми органами данного договора будет то, что учредитель участвует 50% вкладом, клиент и учредитель являются взаимозависимыми лицами). Подробнее о проблемах налогообложения при получении беспроцентного займа и об аргументах в свою защиту, описано в ИАС "Консалтинг.Стандарт". договор займа. Налоговый аспект. Пример: Клиент получил 100000 руб. по договору беспроцентного займа от учредителя сроком на 1 год. Таким образом сумма налога будет исчисляться и вноситься авансовыми платежами ежемесячно по такой формуле (ставка рефинансирования ЦБ России на день получения заемных средств - 18%): (100000/100%*18%)/100%*24%/12= 360 руб. каждый месяц. Решение. Чтобы избежать проблем, Клиент совместно с учредителями может поступить следующим образом. 1.способ. Увеличить долю в уставном капитале учредителя, передающего денежные средства по договору займа (соответственно уменьшить долю другого учредителя) на незначительную сумму (например, 1 акцию, 0.1 % уставного капитала). В этом случае возможно применять п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и не уплачивать налог на прибыль со ставки рефинансирования. 2 способ. Включить в условие договора о займе, сумму о процентах, даже незначительных. В таком случае нельзя будет трактовать получений займа как получения безвозмездной услуги, так как проценты начисляются. При этом риск применения ст.40 НК РФ и доначисления налога на прибыль со ставки рефинансирования гораздо меньше.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. В соответствии со статьей 34 Федерального закона "Об акционерных обществах", при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости имущества должен привлекаться независимый оценщик вне зависимости от стоимости имущества.

Из всех организационно-правовых форм наиболее простое в управлении и подходящее для Вас - общество с ограниченной ответственностью. При учреждении общества необходимо учитывать, какой режим собственности у учредителей, иначе возможны трудности в дальнейшей деятельности. Размер прибыли не имеет значения для выбора ОПФ.

В соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" регистрирующий орган обязан в течение не более пяти рабочих дней осуществить государственную регистрацию, и не позднее одного рабочего дня с момента регистрации выдать (направить) заявителю документ о государственной регистрации. С этого момента юридическое лицо считается созданным и может начать деятельность.

Государственная пошлина за регистрацию юридического лица составляет 2000 рублей.